小规模纳税人销售收入免征增值税(小规模纳税人销售收入免征增值税)
大家好!今天讓小編來大家介紹下關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售收入免征增值稅(小規(guī)模納稅人銷售收入免征增值稅)的問題,以下是小編對此問題的歸納整理,讓我們一起來看看吧。
文章目錄列表:
- 小規(guī)模納稅人免征增值稅是什么意思
- 2022增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
- 小規(guī)模免征增值稅的條件
- 小規(guī)模免征增值稅政策是什么
- 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
小規(guī)模納稅人免征增值稅是什么意思
你好,根據(jù)《公告》,自2023年4月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,暫停預(yù)繳增值稅。而今年1月1日至3月31日,增值稅小規(guī)模納稅人則繼續(xù)享受此前減按1%征稅的優(yōu)惠政策。
自2021年4月1日起至2023年底,將小規(guī)模納稅人增值稅起征點,由月銷售額10萬元提高到15萬元。政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅。
另外,需要提醒大家的是,全國的小規(guī)模納稅人,如果月銷售額超過15萬元,在2021年底前,還可以享受適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅的政策。
2022增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
法律主觀:
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。一、2022小規(guī)模納稅人增值稅稅率是多少增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。2021年小規(guī)模納稅人所得稅優(yōu)惠最新政策1、小微企業(yè)增值稅減稅繼續(xù)進(jìn)行。在疫情期間,為了減小微企業(yè)的負(fù)擔(dān),增值稅從3%降到了1%。具體恢復(fù)時間按照國家相關(guān)部門規(guī)定的時間為準(zhǔn)就可以,就目前來看,2021年依舊是按照1%的優(yōu)惠政策收取。2、月銷售額度低于十萬的納稅人不收取增值稅。如果季度申報的時候銷售額度沒有超過三十萬,這種情況下不需要收取增值稅。但是,前提是所開的是普票,如果是專票則無法享受到免收增值稅的政策,這一點是經(jīng)營者必須要注意的。3、小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額減征。如果沒有超過一百萬,按照5%標(biāo)準(zhǔn)來收取所得稅。如果在一百萬到三百萬這個范圍以內(nèi),按照10%來收取所得稅,要是超過三百萬,則按照正常的收取標(biāo)準(zhǔn),也就是25%來收取。也因為這樣,年賬目的利潤如果控制在一百萬或者是三百萬以內(nèi),相對而言更劃算。那么,什么是小微型企業(yè)呢?它指的是那些不是國家限制或者是禁止行業(yè),同時企業(yè)的員工不能超過300個、年度納稅金額在三百萬以下、總資產(chǎn)在五千萬以下的企業(yè),這些條件缺一不可。4、附加稅減半。相關(guān)部門的優(yōu)惠政策表示:允許各省市政府對增值稅小規(guī)模納稅人50%幅度范圍內(nèi)來減征相關(guān)附加稅,其中包含有資源稅、教育費附加稅、城鎮(zhèn)土地使用涉及到的稅收以及印花稅等等。5、對特殊行業(yè)進(jìn)行稅收扶持。針對一些特殊的行業(yè),比方說化妝品銷售、物流企業(yè)、新能源汽車或者是高新技術(shù)企業(yè)等等會給予一定的稅收扶持,要是個人開辦的獨資企業(yè)滿足相關(guān)條件,也可以核定征收,具體稅率可以咨詢當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門
法律客觀:
《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》
一、對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小規(guī)模免征增值稅的條件
法律主觀:
我們知道,小規(guī)模納稅人,是指年銷售額在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以下,且會計核算不夠健全,不能按規(guī)定報送稅務(wù)材料的增值稅納稅人。
一、小規(guī)模納稅人免征增值稅的條件是什么
此次提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn),政策適用對象就是年應(yīng)稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人,并無其他標(biāo)準(zhǔn),與四部委《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對應(yīng)關(guān)系。
二、增值稅起征點的規(guī)定是什么
增值稅起征點,仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》執(zhí)行。即:按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù)),按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。無論是此前對小規(guī)模納稅人月銷售額2-3萬元(季度6-9萬元)免征增值稅,還是自2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額3萬元提高至10萬元(季度由9萬元提高到30萬元),都只是對起征點政策的優(yōu)惠加碼,并沒有調(diào)整增值稅起征點。
三、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)能否享受免稅政策
小規(guī)模納稅人的合計月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的,其包含銷售不動產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售額均可享受免稅政策。
小規(guī)模納稅人的合計月(季)銷售額超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的,其銷售不動產(chǎn)取得的銷售額不能享受免稅政策。但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額,可享受免稅政策。舉例說明:
例1:A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務(wù)3萬元,銷售不動產(chǎn)2萬元。合計銷售額為9(=4+3+2)萬元,未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),該納稅人銷售貨物、服務(wù)和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元,可享受免稅政策。
例2:A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務(wù)3萬元,銷售不動產(chǎn)10萬元。合計銷售額為17(=4+3+10)萬元,剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為7(=4+3)萬元,該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對應(yīng)的銷售額7萬元可以享受免稅政策,銷售不動產(chǎn)10萬元應(yīng)照章納稅。
小規(guī)模免征增值稅政策是什么
法律分析:增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,暫停預(yù)繳增值稅。
小規(guī)模納稅人的征收率為3%和5%(原建筑業(yè)、文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%,金融業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%,娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為5%~20%)。
(一)小規(guī)模納稅人適用5%征收率的情況
1、小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
2、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,按照5%的征收率計稅。
4、其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
5、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房),應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
6、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房),應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
7、個人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
8、個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。
(二)小規(guī)模納稅人適用3%征收率的情況
1、試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
2、其他服務(wù)小規(guī)模納稅人。
法律依據(jù):《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費所得;
(五)經(jīng)營所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財產(chǎn)租賃所得;
(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得,按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。
小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
小規(guī)模納稅人,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。 小規(guī)模納稅人,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。適用差額征稅的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。相關(guān)說明:第一,對于按月申報納稅的小規(guī)模納稅人,免稅標(biāo)準(zhǔn)為月銷售額15萬元,對于按季申報納稅的小規(guī)模納稅人,免稅標(biāo)準(zhǔn)為月銷售額45萬元。為方便表述,政策內(nèi)容中均按照月銷售額口徑,按季納稅的情況類推即可。
第二,月銷售額是否達(dá)到15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),判斷依據(jù)有兩個層次。第一個層次,看合并計算得到的銷售額,包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)在內(nèi)的所有應(yīng)稅銷售行為的銷售額,是否達(dá)到月銷售額15萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)。如果在15萬元以下,則可以享受免稅優(yōu)惠。第二個層次,如果合并計算的月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策;銷售不動產(chǎn)則按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定征免增值稅,這樣就可以剔除納稅人偶然發(fā)生的銷售不動產(chǎn)大額交易的情況,使小規(guī)模納稅人日常業(yè)務(wù)盡量享受免稅優(yōu)惠。舉例說明,某公司為按月納稅的小規(guī)模納稅人,8月份銷售貨物取得銷售收入10萬元,銷售不動產(chǎn)取得銷售收入40萬元,合計銷售額50萬元,超過了15萬元的標(biāo)準(zhǔn),但扣除銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元標(biāo)準(zhǔn),因此該公司銷售貨物取得的收入仍可以享受免稅優(yōu)惠,其銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)照章征稅。
第三,銷售額是指開展屬于增值稅應(yīng)稅范圍業(yè)務(wù)取得的銷售額,包括免稅銷售額、出口免稅銷售額等等。這里,我舉一個例子,以便大家理解。一家小型超市屬于按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人,除了賣日用百貨外,還零售新鮮蔬菜。該超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額,按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時,免稅銷售額也應(yīng)計算在總銷售額內(nèi),以判斷月銷售額是否在15萬元以下。如果這家超市8月份銷售日用百貨取得銷售收入12萬元,銷售蔬菜取得收入4萬元,因合計銷售額16萬元,超過15萬元,因此其銷售日用百貨取得的12萬元收入,不能享受免稅政策。
第四,適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的銷售額確定是否超過15萬元、是否享受免稅政策。營改增時,為確保所有行業(yè)稅負(fù)“只減不增”,對一些無法憑發(fā)票抵扣進(jìn)項的行業(yè),為解決其重復(fù)征稅問題,延續(xù)了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定,即納稅人可以以扣除規(guī)定項目后的余額為“銷售額”。差額征稅項目在財稅〔2016〕36號等文件中進(jìn)行了明確。請大家注意,相關(guān)政策文件的表述中,直接定義差額后的余額即為“銷售額”。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條 其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的,免征增值稅。
以上就是小編對于小規(guī)模納稅人銷售收入免征增值稅(小規(guī)模納稅人銷售收入免征增值稅)問題和相關(guān)問題的解答了,小規(guī)模納稅人銷售收入免征增值稅(小規(guī)模納稅人銷售收入免征增值稅)的問題希望對你有用!
總結(jié)
以上是生活随笔為你收集整理的小规模纳税人销售收入免征增值税(小规模纳税人销售收入免征增值税)的全部內(nèi)容,希望文章能夠幫你解決所遇到的問題。
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