?

一? 融資租賃的法律法規(guī)定義 ? ? （一）合同法定義: ?? 重交易形式，調(diào)整交易各方的權責利，不涉及租期長短、所有權是否轉移、租金支付多少 1? 融資租賃：“你選我付款，質(zhì)量廠家管”“你租我才買，我買你必租” “想要所有權，租金要付清” 2? 租賃：“我的資產(chǎn)，你租用”“租用資產(chǎn)，必交租金 3? 主要差異 ?相同點：所有權與使用權的分離，租賃資產(chǎn)，不屬承租人的破產(chǎn)財產(chǎn) ?不同點： ?? 投資決策（市場、特定資產(chǎn)或對象） ?? 交易形式（相對性與交叉性、一合同與兩合同） ?? 服務性質(zhì)（出租服務與資本服務、期限、內(nèi)容） ?? 定價原理（市場供求、購買成本） ? （二）物權法的適用規(guī)定 第一條：為了維護國家基本經(jīng)濟制度，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，明確物的歸屬，發(fā)揮物的效用，保護權利人的物權，根據(jù)憲法制定本法。 第二條：“本法所稱物，包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。”“本法所稱物權，是指權利人依法對特定物享有直接支配和排他的權利，包括所有權、用益物權和擔保物權” 第二十三條：動產(chǎn)物權的設立和轉讓，自交付時發(fā)生效力，但法律另有規(guī)定的除外。 第二十四條：船舶、航空器和機動車等物權的設立、變更、轉讓和消滅，未經(jīng)登記，不得對抗善意第三人。 第二十七條：動產(chǎn)物權轉讓時，雙方又約定由出讓人繼續(xù)占有該動產(chǎn)的，物權自該約定生效時發(fā)生效力。 第三十九條：所有權人對自己的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)，依法享有占有、使用、收益和處分的權利。 第四十條：所有權人有權在自己的不動產(chǎn)或者動產(chǎn)上設立用益物權和擔保物權。用益物權、擔保物權人行使權利，不得損害所有權人的權益 ? （二）物權法的適用規(guī)定 1 平等保障物權是我國經(jīng)濟管理制度中運用市場機制配置資源的最重要的法律保障 2 融資租賃交易是典型的資產(chǎn)歸屬和利用的民事關系 ? （與第三人的關系的侵權關系、與公法的關系） 3 租賃物不屬破產(chǎn)財產(chǎn)，就是保障出租人對租賃資產(chǎn)具有排他性的所有權；出租人不得干涉承租人對租賃物的正常使用，就是保障承租人的用益物權；擔保物權人享有租賃物處分所得的優(yōu)先受償權，就是保障擔保物權人持有的擔保物權 4 轉讓物權，出讓人繼續(xù)占有使用，受讓人取得的是所有權或是擔保物權，由當事人約定生效，為資產(chǎn)變現(xiàn)提供了法律保障 ? （三）會計準則的定義： ??? 規(guī)范各租賃交易人對租賃的確認和計量、會計處理和信息披露。不重交易的法律形式，重交易形成的經(jīng)濟實質(zhì)，不干涉和規(guī)范交易 1?? 融資租賃：五條標準，符合一條就是融資租賃 ???? 租賃到期所有權發(fā)生轉移； ???? 租賃期限大于設備折舊年限75％； ???? 最低租金付（收）款額現(xiàn)值大于購置成本90％； ???? 承租人有廉價購買選擇權； ???? 承租人的專用設備 2?? 經(jīng)營租賃： “非融資租賃，即經(jīng)營租賃” ? （三）會計準則的定義： 3 租賃資產(chǎn)記賬及租金的會計處理： 1）融資租賃： l承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。 l出租人記應收租賃債權 2）經(jīng)營租賃： l出租人將租賃資產(chǎn)記固定資產(chǎn)，提取折舊 l承租人在資產(chǎn)負債表外披露長期應付租金，租金可以稅前列支 ? （四）稅法的定義：規(guī)定交易和納稅人的稅收適用 1? 流轉稅: 從交易行為區(qū)分不同租賃的應稅行為 1）增值稅：適用物的銷售 ?????? 無融資租賃資質(zhì)單位的融資租賃業(yè)務視同銷售產(chǎn)品，適用增值稅率 ?????? 外資企業(yè)投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設備退增值稅 2)營業(yè)稅：適用勞務服務 ?金融業(yè)：有融資租賃資質(zhì)視為金融服務，適用金融業(yè)融資租賃稅目，按利差5％繳納 ?租賃業(yè)：視為服務業(yè)，適用服務業(yè)租賃業(yè)稅目，?????????? 按租金5％納稅 ? （四）稅法的定義： 2? 所得稅扣除: 對企業(yè)所得征稅，采用會計定義界定租賃業(yè)務分類，確定稅前扣除辦法 1）融資租賃:承租人提取折舊 ?租金支付額大于購置成本90% ?租期長于法定折舊年限75% ?租賃期滿轉移所有權 2）經(jīng)營租賃:承租人的租金全部作為費用稅前列支 3）或有租金：租期確定，租金不確定，在實際發(fā)生時，計入當期損益 ? （五）市場業(yè)態(tài)與合同、會計分類關系及流轉稅適用： ?

市場業(yè)態(tài)	合同法分類	會計準則分類	流轉稅適用
全額償付的 融資租賃(FL)?	融資租賃 “你租我才買” “我買你必租” （三方兩合同）	融資租賃	有資質(zhì)差額營業(yè)稅無資質(zhì)增值稅
非全額償付的 融資租賃（OL）		經(jīng)營租賃	有資質(zhì)差額營業(yè)稅無資質(zhì)全額營業(yè)稅
出租服務 （RENTAL）	租 賃“自有出租” （兩方一合同）		無論有無資質(zhì) 全額營業(yè)稅
租售 (Hiri Purchase)		融資租賃	有資質(zhì)差額營業(yè)稅無資質(zhì)增值稅
售后租回	融資租賃	融資租賃	有資質(zhì)差額營業(yè)稅無資質(zhì)增值稅
		經(jīng)營租賃	有資質(zhì)差額營業(yè)稅無資質(zhì)全額營業(yè)稅

? 二? 融資租賃機構及功能作用 ? 一種機構性質(zhì) (一)從市場功能界定——令人困惑的機構性質(zhì) ? 提供融資服務的金融機構？資產(chǎn)投資管理機構？ ? 促進產(chǎn)品銷售的貿(mào)易機構？ (二)從出租人交易動機界定——新型的投資機構 ????? 融資租賃公司是根據(jù)客戶對租賃物的選擇，出資購買租賃物，提供客戶使用，收取租金，專門從事設備購置、租賃服務和資產(chǎn)管理的新型投資機構 ? ——租賃債權投資 ? ——租賃債權和余值風險投資 ? ——設備出租服務投資 ? 兩種不同的機構屬性 （一）根據(jù)融資租賃公司的經(jīng)營范圍和控股股東背景，按有關審批或監(jiān)管部門的規(guī)定，分成金融機構或非金融機構 （二）不同的市場準入 （1）金融租賃公司 ?? 注冊資本金1億，主要出租人須控股50%上 ?四類主要出租人：商業(yè)銀行（資產(chǎn)800億人民幣）國內(nèi)外租賃公司（100億人民幣資產(chǎn)）境內(nèi)設備制造企業(yè)（營業(yè)收入50億人民幣，30%凈資產(chǎn)率）銀監(jiān)會認可的其他金融機構 ?12家，10家開業(yè)后，有多家重組。新辦法出臺，銀行開始介入，已批8家銀行，1家中石油 ? 兩種不同的機構屬性 （二）不同的市場準入 （2）內(nèi)資試點融資租賃公司 ?2001年8月底前的租賃公司注冊資本4000萬 ?2004年底前租賃公司注冊資本１.7億 ?已批準六批，45家，30余家開展業(yè)務 （3）外商投資融資租賃公司 ?1000萬美元，合資獨資均可，外資總資產(chǎn)500萬美元 ?已累計批準120多家，尚有很多待批 ? 三類公司已超180余家，注冊資金合計超800億人民幣，潛在資產(chǎn)承載能力10000億人民幣，進入快速增長勢頭 （三）不同的監(jiān)管方法 ? 嚴格和適度 ? 三種機構類型 ?

金融機構類型	產(chǎn)業(yè)所屬類型型	獨立機構類型
q銀行（或金融混業(yè)集團）設立的下屬租賃公司	q由設備生產(chǎn)商或大型交易商設立的下屬租賃公司	q典型的獨立的融資負債平臺，與生產(chǎn)商和交易商無關聯(lián)
q以融資性租賃為主 q資金來源為銀行或相關金融機構資金，作為銀行資金投資的一個分支方向，利用銀行自有資金賺取息差	q以經(jīng)營性租賃為主 q提供技術支持、售后服務、配件供應、設備回收等各種服務 q作為母公司銷售的金融促銷手段	q經(jīng)營靈活，可提供全套服務 q專注于辦公用品、醫(yī)藥、工業(yè)制造的某個專業(yè)領域 q提供融資、出借、生產(chǎn)服務、咨詢顧問、附件及售后服務、交易中介等各項服務
q依托銀行、金融集團，利用低成本獲得資金、金融創(chuàng)新能力取得競爭優(yōu)勢	q依托設備生產(chǎn)商，利用低成本獲得設備、設備相關技術、母公司渠道、設備流通性等能力取得競爭優(yōu)勢	q針對某個細分市場，利用專有技能取得競爭優(yōu)勢 q獨立的負債和資產(chǎn)管理平臺
q沒有專業(yè)設備技術背景，只能以賺取利差為盈利模式，難以進行設備運作	q沒有金融資本和相關金融機構支持，難以進行金融混業(yè)運作	q如果沒有金融或產(chǎn)業(yè)資本支持，設備、金融運作成本較高

? 多元化的市場功能 (一)為制造廠商提供了產(chǎn)品銷售的租賃服務 (二)為銀行提供有物權保障的資金配置服務 (三)為承租人提供的是以物載體的融資服務 (四)為資本市場提供的是租賃資產(chǎn)投資標的 (五)為基礎設施建設提供的是資源配置服務 (六)為社會資金提供了新的投資平臺和渠道 (七)為經(jīng)濟和諧發(fā)展提供了一個新型的產(chǎn)業(yè) ? ?三? 融資租賃行業(yè)的宏觀定位 ? (一) 成熟市場結構的重要組成部分 ???? 融資租賃市場是連接和服務貨幣、設備、資本市場的新興市場，租賃資產(chǎn)證券化，不會形成白泡沫，與金融衍生品市場無涉，租賃物包羅萬象，服務領域十分廣泛 ? 三? 融資租賃行業(yè)的宏觀定位? （二）資源配置和資本形態(tài)轉換平臺 ? 融資租賃是經(jīng)濟管理制度中配置資金、設備、人力、技術、信用和稅收資源的最重要的平臺和市場運作機制 ????????? 資金支付????? 配置資金??? 資金回流 ????????????????? 設備購置???????? 信托承銷 ?????????????????????????????? 設備租賃 資產(chǎn)信托 　????? 設備交付????? 配置服務 租金支付???? 投資 ???????????????????????????????????????? 三? 融資租賃行業(yè)的宏觀定位 （三）新興的融資租賃服務產(chǎn)業(yè)鏈 ??? 資金合作?????????? 租賃貸款???? 委托租賃 ??? 配置資金?????????? 債權保理???? 投資理財 ??????????????????????????????????????????? 租賃購置????? ????????????????????????????? 表外融資 ??? 業(yè)務合作??????????? 融資租賃 ??? 配置設備????????????? 轉租賃 ??????????????????????????????????????????? 按需承租 ??????????????????????????????????????????? 匹配收支 ??? 客戶合作??????????? 經(jīng)營租賃 ??? 配置服務????????????? 轉租賃 ??????????????????????????????????????????? 服務便利 ??????????????????????????????????????????? 短期使用 ??? 退出機制??????????? 二手租賃????????????????????????????????????? ??? 資源利用??????????? 余值處置??????????? ??????????????????????????????????????????? 資源回收 ? 三? 融資租賃行業(yè)的宏觀定位 （四）新型投資和資產(chǎn)管理服務業(yè) ?融資租賃公司開展全額償付的融資租賃業(yè)務，從事的是租賃債權的投資和管理 ?專業(yè)化的融資租賃公司開展非全額償付的經(jīng)營租賃業(yè)務，從事的是租賃債權和設備余值的處置和投資和管理 ?規(guī)模化連鎖化經(jīng)營的出租服務公司，從事的是規(guī)模采購和專業(yè)化的設備出租服務的投資和管理 ?不同類型的租賃公司形成一個完整的租賃產(chǎn)業(yè)鏈，成為服務賣方和使用方的第三方設備采購的主體，是服務社會的資產(chǎn)投資和管理的新興產(chǎn)業(yè) ?完善發(fā)達的租賃產(chǎn)業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟結構中的重要組成部分，是市場經(jīng)濟成熟與否的重要標志

總結

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