一．銷售折扣(Discount)
銷售折扣包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。
商業(yè)折扣：
是指企業(yè)為了促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，故也稱為折扣銷售，企業(yè)會計制度和會計準則中均規(guī)定：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入。即商業(yè)折扣直接以實際成交價格確定銷售收入，原價格只留案備查，利用SAP的條件定價技術(shù)可以輕松做到這點，原價格條件類型可以以統(tǒng)計的形式顯示在定價過程中，只有商業(yè)折扣后的實際銷售價格才過帳到財務形成收入，此處不討論。
銷售折扣通常發(fā)生在商品貨物銷售之前,一般通過價格類型來實現(xiàn)！
現(xiàn)金折扣(基于發(fā)票的收付條件的現(xiàn)金折扣)
所謂現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定期間內(nèi)早日償還貨款而提供的一種價格優(yōu)惠，對銷售貨款所給予的一定比率的扣減。
現(xiàn)金折扣的表示方式：
現(xiàn)金折扣的表示方式為：2/10，1/20，，n/30，15E.O.M。例如，Ａ公司向Ｂ公司出售商品30 000元，付款條件為2/10，N/60，如果Ｂ公司在10日內(nèi)付款，只須付29 400元，如果在60天內(nèi)付款，則須付全額30，000。　　
現(xiàn)金折扣的優(yōu)缺點
現(xiàn)金折扣是企業(yè)財務管理中的重要因素，對于銷售企業(yè)，現(xiàn)金折扣有兩方面的積極意義：縮短收款時間，減少壞賬損失。負作用是減少現(xiàn)金流量。因此，銷售企業(yè)都試圖將折扣率確定在平衡正面作用和負面作用的水平之上。一般來說，購貨企業(yè)會盡可能享受現(xiàn)金折扣，但仍取決于利息成本，如Ｂ公司決定受現(xiàn)金折扣，但仍取決于利息成本，如Ｂ公司決定享受現(xiàn)金折扣，意味著Ｂ公司放棄50天使用29 400元以取得2%的折扣，相當于承提年息為14.9%（0.02/0.98×360/50）的利息成本，如果Ｂ公司能取得低于14.9%的資金，這一現(xiàn)金折扣無疑是有利的。
現(xiàn)金折扣的核算方法由于現(xiàn)金折扣直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，所以必須在會計中反映。
核算現(xiàn)金折扣的方法有3種：總價法、凈價法和備抵法。
我國新企業(yè)會計準則要求采用總價法入賬，不允許采用凈價法。
　　總價法（gross price method）：銷售商品時以發(fā)票價格同時記錄應收賬款和銷售收入，不考慮現(xiàn)金折扣，如購貨企業(yè)享受現(xiàn)金折扣，則以“銷售折扣”賬戶反映現(xiàn)金折扣。銷售折扣作為銷售收入的減項列入損益表。
　　凈價法（net price method）：銷售商品時以發(fā)票價格同時記錄應收賬款和銷售收入，如購貨企業(yè)未享受現(xiàn)金折扣，收到的現(xiàn)金超過凈價的部分作為利息收入記入“財務費用”的貸方。
　　備抵法（allowance method）：銷售商品時以發(fā)票價格記錄應收賬款，以扣除現(xiàn)金折扣后的凈價記錄銷售收入，設一備抵賬戶“備抵銷售折扣”反映現(xiàn)金折扣，“備抵銷售折扣”是應收賬款的對銷賬戶。
　　三種方法各有優(yōu)劣，從理論上講，凈價法和備抵法以可變現(xiàn)凈值計量應收賬款，并能恰當?shù)胤从充N售收和利息收入，優(yōu)于總價法；總價法和備抵法記錄銷貨退回與折讓，因而優(yōu)于凈價法。在現(xiàn)實生活中，由于多數(shù)顧客期望享受現(xiàn)金折扣，總價法便高估了當期的收入和期末的應收賬款，但因記錄簡便而得到廣泛運用。現(xiàn)金折扣的會計報表表達在會計報表的表達方面，許多會計人員贊同總價法，即在損益表中以銷售收入直接和減銷售折扣，得到銷售人凈額；而有些會計人員則認為，現(xiàn)金折扣是企業(yè)隱形的利息費用，應當在記錄銷售收入時與商品銷售價格分開，因此，銷售折扣應作為全部銷售收入的減項，得出商品的現(xiàn)金銷售價格，顧客未享受的銷售的哲應按照凈價法和備抵法，視為利息收入在損益表中單獨反映。
　　總價法（gross price method）在現(xiàn)金折扣條件下計價應收賬款和存貨的方法。參見“現(xiàn)金扣和購貨折扣”。
　　凈價法（net price method）在現(xiàn)金折扣條件下計價應收賬款和存貨的方法。參見“現(xiàn)金折扣和購貨折扣”。
　　備抵法（allowance method）以備抵方式（設置備抵賬戶）核算資產(chǎn)或負債并使資產(chǎn)或負債賬戶保持原值的方法。
常見的資產(chǎn)備抵方法有現(xiàn)金折扣、購貨折扣、壞賬、固定資產(chǎn)折舊等。參見“現(xiàn)金折扣、購貨折扣、壞賬、銷貨退回與折讓、應收票據(jù)貼現(xiàn)、短期投資、成本與市價孰低法、固定資產(chǎn)折舊”。　　
現(xiàn)金折扣的帳務處理示例
在目前的會計實務中，在有現(xiàn)金折扣的條件下企業(yè)發(fā)生的應收帳款，須采用總價法入帳，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務費用處理。單從稅法的角度來看，這種方法可防止企業(yè)因采用凈價法入帳減少銷售額而逃避納稅。但該法在實際核算中卻存在運用不恰當?shù)牡胤?#xff0c;筆者認為有加以修正的必要。先看以下例子：
　　某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價（不含稅）10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、n/30，增值稅率為17%，產(chǎn)品已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。按總價法的會計分錄為：
　　借：應收帳款11700元；
　　貸：產(chǎn)品銷售收入10000元，
　　應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）1700元。
　　如果上述貨款在10天內(nèi)收到，其會計分錄為：
　　借：銀行存款11466元（11700X98%），
　　財務費用234元（11700X2%）；
　　貸：應收帳款11700元。
　　如果超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，其會計分錄為：
　　借：銀行存款11700元，
　　貸：應收帳款11700元。
　　我們知道，所謂現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定期間內(nèi)早日償還貨款，對銷售貨款所給予的一定比率的扣減。因此，客戶在折扣期限內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣優(yōu)待的應僅是其銷售貨款部分，而不應包括企業(yè)繳納的增值稅銷項稅額部分，具體到上例就是：如果貨款在10天內(nèi)收到，應向客戶收取價稅合計為11500元（10000X98%+1700），給予客戶200元（10000X2%）的現(xiàn)金折扣。但現(xiàn)行實務中的做法，如上例會計分錄所示，企業(yè)不僅給予客戶貨款以現(xiàn)金折扣，而且還給予客戶增值稅銷項稅額以現(xiàn)金折扣。兩相對比不難看出，企業(yè)多給客戶34元（1700X2%）的折扣優(yōu)待，當客戶用從企業(yè)取得的1700元進項稅額的增值稅發(fā)票去抵扣其銷項稅額時，相當于企業(yè)替額戶繳納了這34元的增值稅，客戶則實際上享受了來自于企業(yè)貨款和稅金的雙重優(yōu)惠。這顯然不符合現(xiàn)金折扣的內(nèi)在含義，也不利于公平交易和公平稅負，會損害銷貨方的利益。因此，根據(jù)以上論述，筆者認為正確的會計處理方法應是：企業(yè)向客戶全額上取增值稅銷項稅額僅對銷售貨款實行現(xiàn)金折扣優(yōu)待，因此，上例分錄可調(diào)整為：
　　借：銀行存款11500元（10000X98%+1700），
　　財務費用200元（10000/2%）；
　　貸：應收帳款11700元。　　
現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣的會計處理區(qū)別 　　
在企業(yè)的銷售業(yè)務中，經(jīng)常會遇到銷售折扣的情況。現(xiàn)行制度對現(xiàn)金折扣的會計處理規(guī)定得比較明確，而對商業(yè)折扣的會計處理規(guī)定得卻并不那么清晰明了。為了讓廣大會計人員有一個系統(tǒng)的了解，筆者對折扣的會計、稅務規(guī)定做一個較為全面的解析，希望能夠拋磚引玉。
商業(yè)折扣（稅法中又稱“折扣銷售”）指實際銷售商品或提供勞務時，將價目單中的報價打一個折扣后提供給客戶，這個折扣就叫商業(yè)折扣。商業(yè)折扣通常明列出來，以百分數(shù)如5%、10%的形式表示，買方只需按照標明價格的百分比付款即可。
現(xiàn)行會計制度對于商業(yè)折扣沒有明確的規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)有會計科目的設置，再參照以前的《企業(yè)會計制度》，可以得出的合理會計處理方法，即按扣除折扣后的金額入帳。
現(xiàn)行稅法（國稅發(fā)［1993］154號《關(guān)于增值稅若干具體問題的規(guī)定》第（二）條）對商業(yè)折扣的納稅規(guī)定是：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
　　比如，A企業(yè)某商品的報價單價格為100元，為了促銷，A企業(yè)對大客戶給予10%的商業(yè)折扣，實際銷售金額為90元，增值稅稅率為17%。
　　如果發(fā)票開具的金額直接為90元（或兩行開具，一行寫售價100元，另一行寫折扣10元），那么會計記賬為：
　　借：應收賬款等 105.3
　　貸：主營業(yè)務收入 90
　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 15.3
　　如果發(fā)票開具的金額為100元，又另開具10元的折扣發(fā)票，那么會計記賬為：
　　借：應收賬款等 105.3
　　經(jīng)營費用?? 1.7
　　貸：主營業(yè)務收入 90
　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 17
　　另外，國稅函發(fā)［1997］472號《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》規(guī)定：納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。因此，采取商業(yè)折扣銷售時，應納稅所得額的確定也和發(fā)票的開具密切相關(guān)。
　　需要注意的是，不管銷售方發(fā)票如何開具，銷售方又如何入賬，購貨方均按凈額即實際應支付的款額入賬。
　　借：存貨等 90
　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 15.3
　　貸：應付賬款等 105.3
　　現(xiàn)金折扣是指銷貨方為鼓勵購貨方在規(guī)定的期限內(nèi)盡快付款，而協(xié)議許諾給予購貨方的一種折扣優(yōu)待，即從應支付的貨款總額中扣除一定比例的金額。現(xiàn)金折扣通常以分數(shù)形式反映，如2/10（說明10天內(nèi)付款可得到2%的折扣）、1/20等。
　　對于現(xiàn)金折扣，會計上有兩種處理方法可供選擇，一是總價法，二是凈價法。在我國會計實務中，通常采用總價法。
　　現(xiàn)行會計制度規(guī)定，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期費用處理。由于現(xiàn)金折扣采用總價法核算，因此在對增值稅的處理上，會計制度的規(guī)定和稅法的規(guī)定完全一致，由此形成并計入費用的折扣差額，可在稅前扣除。因為現(xiàn)金折扣是為了早日收回資金而給予客戶的一種資金減讓，本質(zhì)上是一種融資行為，因此是一種財務費用。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第十六條規(guī)定可稅前列支。
　　比如，某企業(yè)銷售商品一批，銷售額為1萬元，付款條件為2/10，1/20，n/30，銷售時作分錄：
　　借：應收賬款 11700
　　貸：主營業(yè)務收入 10000
　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 1700
　　如果對方在10日或20日之內(nèi)付款，那么因享受折扣而少付的2%或1%的金額就應該計入“財務費用”科目。
　　借：銀行存款 11466（或11583）
　　財務費用?? 234（或117）
　　貸：應收賬款 11700
　　相應地，如果購貨方享受到了現(xiàn)金折扣則應當作為理財收入，記入“財務費用”的貸方。

二.銷售折讓和銷售退回
銷售折讓：
是指企業(yè)銷售商品后，由于商品的品種、質(zhì)量與合同不符和其他原因，而給予購貨方價格上的減讓。
稅法規(guī)定發(fā)生銷售折讓的，銷售方應憑購貨方退回的發(fā)票或按購貨方主管稅務機關(guān)開具的“進貨退出及索取折讓證明單”開具紅字發(fā)票后沖減當期銷售收入，銷售折讓與銷售退回的在沖減當期銷售輸入會計處理是相同的，在實際發(fā)生時直接沖減退回當期的銷售收入，如按規(guī)定允許扣減當期銷項稅額的，要同時用紅字沖減相應稅額 。
銷售退回：
銷售退回在沖減銷售收入同時還同時沖減銷售成本，關(guān)于銷售退回實際上包括補貨和退錢兩種處理方式, 補貨又可包括補充原貨或換貨。

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三、銷售傭金和銷售返利(SAP的Rebate)
銷售傭金：
是指企業(yè)在銷售業(yè)務發(fā)生時支付給中間人從事中介服務的報酬，中間人必須是有權(quán)從事中介服務的單位或個人，但不包括本企業(yè)的職工。
銷售傭金在會計處理上應當計入營業(yè)費用。稅法規(guī)定銷售傭金必須有合法真實的報銷憑證，且不得超過服務金額的5％。符合條件的傭金計入營業(yè)費用稅前扣除，但不得沖減銷售收入而少繳流轉(zhuǎn)稅(征收稅：主要是指增值稅)，不過，大概是為了鼓勵出口創(chuàng)匯吧，出口貨物傭金除外，出口貨物傭金應沖減當期出口業(yè)務收入，不符合上述條件的傭金支出不得進行稅前扣除。
銷售返利：
是廠家為了鼓勵和促進購貨方（商家）對本企業(yè)產(chǎn)品的銷售，根據(jù)銷售情況而給予購貨方一定的利潤返還。銷售返利包括現(xiàn)金返利、贈送實物或向商家投資等。按照稅法規(guī)定，銷售返利如果有明確的合同或協(xié)議標明返利的金額或比例且從商場取得能夠證明返利金額的發(fā)票，發(fā)票上寫明是銷售手續(xù)費或銷售返還的，銷售返利在實際支付的當期可以進行稅前扣除，否則視為銷售回扣，按照有關(guān)規(guī)定將不能在稅前扣除。

四．銷售回扣(不同SAP的Rebate)
銷售回扣：
是指企業(yè)在發(fā)生銷售行為時給予購貨方的折扣或折讓的統(tǒng)稱。與前述銷售折扣（或折讓）和現(xiàn)金折扣相區(qū)別，銷售折扣（或折讓）和現(xiàn)金折扣多從銷貨方的角度描述，屬于會計和稅務專業(yè)術(shù)語，強調(diào)對財務、會計和稅務的規(guī)范處理，而銷售回扣則是日常活動中的常用俗語，不屬于會計或稅務專業(yè)術(shù)語。銷售回扣往往沒有合法的報銷憑證或者是暗箱操作而不能案規(guī)定在賬面上反映。
根據(jù)國家工商行政管理局頒發(fā)的《關(guān)于禁止商業(yè)賄賂行為的暫行規(guī)定》第5條規(guī)定，回扣是指經(jīng)營者銷售商品時在賬外暗中以現(xiàn)金、實物或者其他方式退給對方單位或者個人的一定比例的商品價款。回扣是商業(yè)賄賂的主要表現(xiàn)形式，“賬外暗中”回扣不大可能是正當。

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????http://space.itpub.net/11037/viewspace-167465

相關(guān)鏈接：

http://www.saptechies.com/how-to-create-and-process-rebate-agreement/

http://help.sap.com/saphelp_ides/helpdata/en/5d/363eb7583f11d2a5b70060087d1f3b/content.htm

http://www.erpgenie.com/publications/saptips/052005.pdf

http://www.saptechies.com/what-is-the-difference-between-rebate-and-discount/

http://www.sap-press.de/download/dateien/1174/sappress_effective_sap_sd.pdf

?

與50位技術(shù)專家面對面20年技術(shù)見證，附贈技術(shù)全景圖

總結(jié)

以上是生活随笔為你收集整理的SD--关于销售环节的折扣、折让、回扣、佣金的介绍的全部內(nèi)容，希望文章能夠幫你解決所遇到的問題。

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