1．稅務登記管理
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　　凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。
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　　開業登記：自領取營業執照之日起30日內，持有關證件（6種證件資料），向稅務機關申報辦理稅務登記。
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　　變更登記：納稅人的稅務登記內容發生變化時，應當依法向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
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　　停業、復業登記：結清稅款并收回其稅務登記證件、發票領購簿和發票。發票不便收回的，稅務機關應當就地予以封存。
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　　注銷登記：在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。
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　　外出經營報驗登記：外出經營活動結束，納稅人應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并按規定結清稅款、繳銷未使用完的發票。
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　　稅務登記證件每年驗審一次，每3年換證一次。
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　　2．賬簿、憑證管理
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　　凡從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人應自領取營業執照之日起15日內按照有關規定設置賬簿。
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　　從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，報送稅務機關備案。
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　　賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關納稅資料應當保存10年。
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　　一切從事生產經營的單位和個人在經濟業務活動中取得收入，向付款方開具的銷貨票據都應使用統一的發票。已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。
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　　3．稅款征收方式
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　　查賬征收：適用于掌握稅收法律法規，賬簿、憑證、財務會計制度比較健全，能夠如實反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人。
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　　查定征收：適用于生產規模較小、賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低、產品零星、稅源分散的納稅人。
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　　查驗征收：適用于某些零星、分散的高稅率工業產品。
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　　定期定額征收：適用于生產經營規模小，又確無建賬能力，經主管稅務機關審核，縣級以上（含縣級）稅務機關批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
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　　其他方式：包括代扣代繳、代收代繳、委托代征、郵寄申報納稅等。
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　　4．稅款征收措施
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　　加收滯納金：納稅人未按照期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0．5‰的滯納金。
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　　核定應納稅額：納稅人有不符合稅法規定情形的，稅務機關有權核定其應納稅額。
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　　稅收保全：對可能由于納稅人的行為或者某種客觀因素造成的應征稅款不能得到有效保證或難以保證的情況所采取的包括凍結存款；扣押、查封商品、貨物或者其他財產的措施。。
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　　強制執行：欠繳稅款經責令限期繳納或扣押、查封其商品貨物以及其他財產后仍未按期繳納稅款的，采取的強制執行措施。包括：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
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　　出境清稅：欠繳稅款的納稅人未結清稅款，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
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　　稅款追征：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受此限。
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　　5．納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
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　　本章近三年考題分析

　　（一）單項選擇題
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　　根據稅收征收管理法律制度的有關規定，從事生產、經營的納稅人，應當在法定期限內將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。該法定期限為（）。
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　　A．自領取營業執照之日起30日內
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　　B．自領取稅務登記證件之日起30日內
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　　C．自領取營業執照之日起15日內
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　　D．自領取稅務登記證件之日起15日內
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　　［ 答案］D
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　　［ 解析］本題考察財務會計制度管理。（參見2003年考題）
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　　根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人不辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正的，稅務機關應對其采取的措施是（）。
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　　A．提請工商行政管理機關吊銷其營業執照
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　　B．處以2000元以上1萬元以下的罰款
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　　C．向人民法院提起訴訟
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　　D．沒收其經營所得
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　　［ 答案］A
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　　［ 解析］納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。
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　　（二）多項選擇題
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　　根據稅收征收管理法律制度的有關規定，下列各項中，屬于股份有限公司在申報辦理開業稅務登記時，應出示的證件和資料有（）。
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　　A．銀行賬號證明
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　　B．有關合同、章程和協議書
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　　C．營業執照
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　　D．公司出資證明書
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　　［ 答案］A、B、C
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　　［ 解析］本題考察開業稅務登記的有關規定。《征管法》規定，納稅人中報辦理稅務登記時，應當相應出示以下證件和資料：（1）營業執照或其他核準執業證件；（2）有關合同、章程、協議書；（3）銀行賬號證明；（4）居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件；（5）組織機構統一代碼證書；（6）其他需要提供的有關證件。另外，屬于享受稅收優惠政策的企業，應當提供相應的證明、資料。這里“納稅人”包括所有企業，對股份有限公司沒有其他特殊規定。（參見2001年考題）
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　　根據稅收征收管理法律制度的有關規定，下列各項中，屬于稅務機關可以采取的稅收強制執行措施有（）。
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　　A．書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款
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　　B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
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　　C．拍賣所扣押的納稅人價值相當于應納稅款的財產，以拍賣所得抵繳稅款
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　　D．扣押納稅人價值相當于應納稅款的財產
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　　［ 答案］B、C
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　　［ 解析］經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
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　　根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關在發票檢查中，有權采取的措施有（）。
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　　A．調出空白發票查驗
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　　B．復制與發票有關的資料
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　　C．檢查開具發票的情況
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　　D．銷毀非法印制的發票
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　　［ 答案］A、B、C、D
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　　［ 解析］本題考察發票管理。本題四個選項都是稅務機關在發票的檢查中可以行使的職權。
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　　（三）判斷題

　　納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當先向工商行政管理機關辦理注銷登記，然后向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。（）
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　　［ 答案］×
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　　［ 解析］本題考察稅務注銷登記管理。納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。（參見2003年考題）
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　　對納稅人采取稅收保全措施，必須經稅務機關向人民法院提出申請后，由人民法院執行。（）
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　　［ 答案］×
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　　［ 解析］稅收保全措施由稅務機關執行，不必向人民法院提出申請。
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　　（四）簡答題

　　6月20日，李某取得一筆收入，自行申報納稅。按照個人所得稅法律制度的規定，李某應在什么日期之前申報納稅？如李某未在規定的日期之前申報納稅，應承擔什么法律責任？
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　　［ 答案］：個人所得稅納稅期限?？劾U義務人、自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月7日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。所以李某應在7月7日之前向稅務機關申報納稅。如李某未在7月7日之前申報納稅，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。（參見2002年考題）
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　　大文公司成立于1996年，主營網站服務。在2001年度所得稅納稅申報時，該公司與稅務機關發生爭議：稅務機關認為，大文公司計提的長期投資減值準備金10萬元不得從應納稅所得額中扣除；大文公司不同意稅務機關的意見，并以此為由拒繳稅款。
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　　稅務機關在責令限期繳納無效后，作出了暫停大文公司使用發票的處罰決定。大文公司對此處罰決定不服，于是向人民法院起訴。
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　　要求：簡要說明大文公司與稅務機關發生的納稅爭議中，稅務機關的意見是否符合稅法規定；大文公司拒繳稅款的做法是否合法；稅務機關的處罰決定是否合法。
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　　［ 答案］
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　（1）稅務機關認為長期投資減值準備金不得扣除是符合稅法規定的。根據我國現行企業所得稅法律制度的規定，納稅人計提的長期投資減值準備金，不得從應納稅所得額中扣除。
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　（2）大文公司拒繳稅款的做法是違法的。根據《稅收征管法》的有關規定，納稅人同稅務機關發生納稅爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納稅款。
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　（3）稅務機關作出的暫停該公司使用發票的處罰決定符合稅收征收管理的有關規定。根據《稅收征管法》的有關規定，納稅人有違反《稅收征管法》規定的違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

總結

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