導語：賬戶、賬務、賬務處理、復核記賬…聽起來可能很難，但看完這篇文章以后可能就不難了。會計基礎是賬務賬戶的理論框架基礎，我相信大部分人是沒有財務知識基礎的，那么在沒有基礎的情況下，也許一個簡單的概念就能阻礙你的設計，比如“什么是賬戶？”。本文作者站在產品經理的角度看會計，將最基本的會計知識梳理給大家。

這個世界是先有了會計規范和會計從業者；然后才有了賬務賬務系統，業財一體化；系統并沒有改變財務的理論基礎和規范，只是改變了財務的實現形式和效率，把線下的事搞到了線上。

1. 會計恒等式及變形

我相信所有會計布道者送給你的第一句話就是“有借必有貸，借貸必相等”，那為什么呢？首先我們需要知道，這句話是在“復式記賬記賬方法”的框架里：

1.1 借貸的概念

借貸只是記賬符號，類似與“收入/支出”“流入/流出”“入金/出金”；只不過借貸這對孿生兄弟有點神經病，別人都是加減明確愛恨分明。

而他們呢，沒有明確的加減對應，有點見人說人話見鬼說鬼話，兩面三刀；在資產面前“借加，貸減”，在負債面前“借減，貸加”，在共同類面前那簡直是多重人格，加減不定；不過我們只需要記住，他們是賬戶流水的方向符號。

• 借貸用途：就像收入和支出，是來定義賬務流水的方向的，這個方向決定了對賬要處理的賬戶的余額的增加還是減少；
• 有借必有貸：這句話說明，他們肯定是同時存在；在哪里存在？是在一次賬務處理里同時存在；
• 借貸必相等：這句話說明，他們分量一樣重，借了多少就得貸了多少。

1.2 會計恒等式

會計恒等式的意義是什么呢，這要從會計存在的意義說起，會計記賬本身就是對企業經營業務的記錄和反映，那么怎么記錄呢？就是會計的6大要素，資產，負債等；所有要記錄的事情都轉換到這6大要素上來，利用貨幣計量單位進行記錄。

而對于企業來說，無非就是用錢辦事，用事掙錢，掙了分錢。那么等式左邊就是錢的去向，錢都用到那了，放銀行，買成原料放庫房，推廣買了廣告；等式右邊就是錢從哪來，是借來的，股東投資的，營業賺來的。

所以從另一個角度其實會計恒等式就是記錄：錢從哪來到哪去；我借了張三100（錢從張三來），我把錢存到了微信（錢去到了微信），我們怎么記賬呢“我借了張三100塊錢，把錢存到了微信”，會計怎么記賬呢？

借 微信存款 100

貸借錢-張三 100

恒等式校驗：資產=負債+所有者權益

即：微信存款100= 借錢張三100+ 所有者權益 0

1.3 會計恒等式的用途

我們對會計恒等式的從5個方面用途去理解：

借貸方向：等式左邊，借方增加貸方減少；等式右邊借方減少，貸方增加；

會計要素恒等式：資產=負債+所有者權益（資金去向=資金來源）；

會計賬戶：記錄會計要素的有結構載體，資產類賬戶，負債類賬戶，所有者權益類賬戶；

賬務處理：就是對不同賬戶進行借貸操作的處理過程；

方向口訣：在做賬務處理時，賬戶余額跟借貸怎么變化呢，如果賬務操作的賬戶都在等式一邊，那邊是一方增加一方減少；如果在等式兩邊那么賬戶都是增加或者減少；只有這樣，恒等式才會保持成立。

所以我們在設計賬戶的時候就需要知道賬戶是在等式的左邊還是右邊，這樣我們就知道了這個賬戶在做賬務處理時借貸意味著增加還是減少。

1.4 會計恒等式的變形

還有以一個等式我們也需要知道：利潤=收入-費用；從上面的錢從哪來到哪去的理解思路我們知道，利潤是錢的來源，所以在等式的右邊，這樣會計恒等式變成了：

資產

=負債+所有者權益+利潤

=負債+所有者權益+收入-費用

變形之后我們又得到了另一個會計恒等式：

資產+費用=負債+所有者權益+收入

2. 會計循環

上面我們知道了會計的理論基礎框架，我們還需要知道一個會計的關鍵特點：周期性。會計記賬是對一定周期內的公司經營情況的記錄和反映，這個周期可以是一天、一個月、一個季度、一年。

那么對于每個周期來說都需要經歷下面的流程：

2.1 會計循環關鍵節點

• 編審憑證：收集業務原始憑證、交易記錄、小票、發票等；
• 生成會計憑證：按照財務規范編寫會計憑證或者會計分錄；
• 過賬：將憑證記錄到賬簿的過程；
• 試算平衡：對賬簿各類賬務之間按照一定規則校驗借貸是否相等的校驗過程；
• 調整：如果試算不平衡，那么對有問題的賬務進行調整從新試算直到平衡；
• 結賬：會計周期末，對相關賬務進行結轉的賬務處理，入收入和費用結轉到利潤科目；
• 報表：根據本期總分記賬記錄，生成各類會計報表。

2.2 會計循環的用途

那么從這個會計循環中我們有什么啟示呢？我們在做賬務核心的時候應該如何參考呢？

• 首先就是流程的啟示：賬務核心可以遵從這個流程，從業務記賬請求開始，然后創建會計分錄流水，更新科目賬戶余額，日終對賬務進行試算平衡，對異常賬戶進行調整修復等；
• 周期性的日切：既然會計是有周期性的，那么賬務系統在記賬的流程里要管理這個周期，就用到了日切的概念，對記賬日期進行按期的切換到下一個記賬周期；
• 試算平衡的理論依據：如何做試算平衡，就按照財務的規范要求去制定校驗規則。

所以賬務核心的業務流程我們可以這么設定：賬務請求-生成分錄流水-更新科目余額-試算平衡-日切。

3. 會計賬簿與會計憑證

會計賬簿：是指一定格式頁組成的，以經過審計的會計憑證為依據，全面系統連續的記錄各項經濟業務的賬簿；所以會計賬簿我們可以認為是個賬本，會計憑證是記賬的憑證：

3.1 總分類賬

即總賬，采用三欄式結構，在賬頁中分設“借方金額”“貸方金額”“余額”三欄；總分類賬的登記依據取決于采用的會計核算形式，可以直接登記會計憑證，也可以根據匯總記賬憑證或者科目匯總表登記。

意思就是可以按明細記總賬，業務以按照明細賬的匯總記總賬，如下兩個例子：

3.2 明細分類賬

是用來分類登記某一類經紀業務的賬簿，常用三欄式、多欄式，數量金額式。

3.3 銀行日記賬

是用來登記銀行存款每天收入，支出和結余情況的賬簿，一般采用三欄式，在同一張賬頁上分記“借方”、“借方”、“貸方”和“余額”三欄：

3.4 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記

是指對所放生的每項經濟業務事項，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法；簡而言之言而總之，就是總賬和明細賬用相同的憑證同時記賬，有以下要點：

• 所依據會計憑證相同；
• 借貸方向相同；
• 所屬會計周期相同；
• 記入總賬分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等。

總分類賬戶本期借方發生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發生額合計

總分類賬戶本期貸方發生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發生額合計

總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類賬戶期初余額合計

總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額合計

3.5 會計憑證

是記錄經紀業務，明確經紀責任的書面證明，是登記賬簿的依據；分為原始憑證和記賬憑證兩大類；原始憑證：俗稱單據，比如發票，交易記錄，小票等；會計憑證是依據原始憑證按照會計記錄規范編制而成的憑證，以下是銀行收付的會計憑證樣式。

記賬憑證我們可以認為就是賬務流水，會計分錄；賬務系統就需要按照記賬憑證的規范生成最基本的賬務流水字段：日期、摘要、憑證號、借方、貸方、余額、核對標識。

4. 會計科目與會計賬戶

4.1 會計科目

會計科目特別是一級科目是國家規定的，是對具體經紀業務的分類和命名，可以直觀的看一下具體的科目，從名字上你能猜出是記錄什么的嗎？

4.2 科目分類

按照經濟內容可分類六類：資產類、負債類、共同類、成本類、所有者權益類和損益類。

按照核算指標的詳細程度分為：總分類科目，是對會計要素的具體內容進行總括分類，用以提供總括核算指標的會計科目，又稱一級科目；明細分類科目，是對總分類科目進一步分類，用以提供明細核算指標的會計科目，又稱明細科目。

4.3 賬戶

我們有一些列文章站在業務角度講賬戶的，這里的賬戶我們站在會計角度來講；賬戶是根據會計科目在賬簿中開設的，具有一定格式，用以系統，連續的記錄各項經濟業務的一種手段；設置賬戶是會計核算的一種專門方法。

賬戶的名稱也成為會計科目，賬戶有一定的格式和結構，而會計科目沒有結構，賬戶的格式一般包括以下內容：

• 賬戶的名稱：即會計科目
• 日期和摘要：即經紀業務發生的時間和內容
• 憑證號數：即賬戶記錄的來源和依據
• 增加和減少的金額
• 余額

4.4 總分類賬戶和明細類賬戶

總分類賬戶是指對企業經濟活動的具體內容進行總括核算的賬戶，他能夠提供某一具體內容的總括核算指標；明細分類賬戶是對企業某一經濟業務進行明細核算的賬戶，他能夠提供某一具體經濟業務的明細核算指標，例如：

4.5 科目與賬戶的關系

科目是賬戶的名字，賬戶記錄了科目的具體內容。就像馬家屯加油站是一個站點的名字，而加油站的1號油罐，2號油罐是加油站油的存儲設備，賬戶就是科目內容的存儲設備。

4.6 按照科目分類對科目進行分組

4.7 賬戶的平衡關系

復試記賬部分和試算平衡部分會具體介紹。

5. 復試借貸記賬法

5.1 記賬方法分類

記賬方法：就是賬簿登記經濟業務的方法，即根據一定的記賬原則，記賬符號，記賬規則，采用一定的計量單位，利用文字和數字把經濟業務記賬到賬簿中去的一種專門方法。

記賬方法按照記錄方式不同分為：

• 單式記賬法：指只對每一項經紀業務，一般只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法；
• 復試記賬法：是對每一項經紀業務發生時所引起的會計要素數量的增減變化，以相等的金額同時在兩個或者兩個以上聯系的賬戶中進行全面登記的記賬方法；按照記賬符號，記賬規則，試算平衡方式的不同，可以分為“借貸記賬法”、“增減記賬法”、“收付記賬法”；復試記賬法全球通用，我國統一采用借貸記賬法。

5.2 借貸記賬法

借貸記賬法指以會計等式作為記賬原理，以借貸作為記賬符號，來反映經紀業務增減變化的一種復試記賬方法。

記賬規則：有借必有貸，借貸必相等

• 任何賬戶都是左借右貸；
• 資產、費用類賬戶增加記借方，減少記貸方；
• 負債、所有者權益、收入類賬戶增加記貸方，減少記借方；
• 賬戶的正常余額再其增加的方向。

5.3 如何借貸記賬

就像我們前面說的，會計恒等式左右兩邊代表錢的來源和去向。

編制會計分錄

借貸記賬的等式左右的借貸平衡

6. 對賬

具體實施可以看：對賬系統從入門到精通

什么是對賬：是指對賬簿記錄進行核對，賬簿記錄是編制會計報表的重要依據，賬簿記錄的正確與否直接影響到會計報表的質量；為了提供高質量的會計報表，必須對賬。

• 賬證核對：是將各種賬簿記錄與記賬憑證及其原始所附原始憑證進行核對；
• 賬賬核對：是指對各種賬簿之間的有關數字進行核對；
• 賬實核對：指各種財產物質和計算款項的賬面余額與其實存數額進行核對；
• 賬表核對：是指賬簿的有關記錄與會計報表的有關指標進行核對。

7. 結賬

結賬時一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作，在一定時期結束時（如月末，季末或年末），為了編制會計報表，需要進行結賬。

7.1 結賬內容

結清各種損益類賬戶，并計算確定本期利潤。結清各資產，負債和所有者權益賬戶，分別結出北汽發生額合計和余額。

7.2 結賬程序

• 將本期發生的經濟業務事項全部登記入賬，并保證其正確性；
• 根據權責發生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計入的收入和費用；
• 將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目（虛戶）；
• 結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期（實戶）。

簡單的說就是該入賬的都入賬，收入和費用轉到利潤，資產和負債結轉到下一期：

8. 試算平衡

試算平衡就是根據資產、權益之間的平衡關系和記賬規則來檢查賬戶記錄是否正確完整的驗證方法，會計循環流程試算平衡的位置。

8.1 試算平衡公式

• 發生額平衡：全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計；
• 余額平衡：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計。

8.2 試算平衡表

根據試算平衡校驗規則，我們得到試算平衡表：

• 左側：參與試算平衡的科目枚舉；
• 右側：為對期初余額，本期發生額，期末余額的匯總；
• 底部：對校驗數據的借貸雙方金額的匯總。

9. 財務報表

會計報表是按照一定格式，根據會計賬簿記錄定期編制的，總體反映會計主體在一定時期的經營成果，財務狀況及其變動情況的書面報告文件。

9.1 財務報表的分類

主要分四類：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益搬動表。

10. 銀行余額調節表

詳情查看銀行存款余額調節對賬表系統

11. 不同科目的賬務處理

好了我們上面對會計的基礎知識做了非常詳細的介紹，最后我們再看基于會計基本原理如何做賬務處理：

• 賬務處理：即基于業務數據生成會計憑證記賬到會計賬戶的過程，這也是我們設計賬務系統記賬規則的核心；
• 如何制定賬務處理規則：這個要跟財務共同協商，然后根據不同的業務類型，業務操作，記賬節點，根據生成會計憑證的規則規范創建賬務憑證；下面我們舉例說明，不同賬戶如何做賬務處理。

11.1 現金與其他貨幣資金

企業從銀行提取現金1000元，根據現金支票存根填制付款憑證，會計分錄如下：

• 借：庫存現金 1000
• 貸：銀行存款 1000

因為庫存現金和銀行存款都是資產，都在等式的左邊，所以借是增加，貸是減少；從銀行取現金說明銀行存款減少了，現金增加了。

11.2 應收賬款和其他應收款

應收賬款就是企業向對方提供服務，應該收而沒有收到手里的款項：

應收賬款為資產所以增加在借方，應付稅費為負債增加在貸方，收入在等式右邊增加在貸方；賬務處理的含義是，這次銷售導致等會左邊資產增加，但是還沒收到錢，先記錄到應收賬款科目；同時等式左邊的主營業務收入增加，稅費也增加。

11.3 壞賬

壞賬就是企業無法收回的應收賬款，我們知道壞賬準備和應收賬款都是資產類科目，所以增加在借方，減少在貸方，賬務處理如下：

• 借：壞賬 100
• 貸：應收賬款 100

意味著資產應收賬款的100要不回來了，導致應收賬款減少100，壞賬增加100。

11.4 收入和費用的結轉

我們前面說了，期末我們要結平損益類科目，比如收入和費用要結轉到利潤科目形成利潤，然后對利潤需要進行分配，這兩個流程的賬務處理如下。

收入和費用的結轉：我們知道收入是在等式的右邊，所以減少在借方，增加在貸方；費用在等式的左邊；利潤歸屬所有者權益在等式的左邊，貸方是增加，所以賬務處理如下：

1）收入結轉到到利潤的貸方

借：收入

貸：利潤

2）費用結轉利潤的借方

借：利潤

貸：費用

這樣收入和費用余額全部結平為0；而收入的余額到了利潤的貸方，費用到了利潤的借方，此時利潤的科目余額=貸方-借方=收入-費用。如果余額在貸方說明收入大于費用，本期盈利，反之虧損。

11.5 利潤的分配

收入費用結轉形成利潤后并沒有結束，我們還需要對利潤進行分配；是分紅，變成資本還是其他的分配辦法；上面收入和費用其實是結轉到了利潤下的明細科目利潤分配的子科目“未分配利潤”。

1）收入結轉到到利潤的貸方

借：收入

貸：利潤-利潤分配-未分配利潤

2）費用結轉利潤的借方

借：利潤-利潤分配-未分配利潤

貸：費用

然后再講未分配利潤分配到其他科目，這里就不贅述了，賬務處理如下：

借：利潤-利潤分配-具體分配科目

貸：利潤-利潤分配-未分配利潤

借：具體分配科目

貸：利潤-利潤分配-具體分配科目

同理我們可以推演出其他所有科目的賬務處理方法。

12. 會計基礎上的賬務核心設計方法

到這里我們作為支付賬務產品需要了解的會計基礎知識基本就講完了，你明白了么？

基于會計基礎知識我們應該怎么用呢，這里我列舉幾個，剩下的大家來思考吧：

12.1 賬務系統的主業務流程

我們按照會計循環流程來設計賬務系統的主業務流程：賬務請求—記賬規則—記賬分錄—更新賬戶流水—試算平衡–日切。

12.2 設計賬務流水和賬戶字段

我們根據會計憑證格式和賬戶機構來設計賬務系統的賬務流水或者會計分錄以及賬戶的字段：

• 會計憑證：日期憑證號摘要借貸方向 金額 余額
• 賬戶結構：賬戶名稱 科目ID 余額方向 余額

12.3 根據科目與賬戶關系設計賬戶

我們知道賬戶都是掛在科目下面，所以根據科目設定我們就知道了我們要設置哪些賬戶：

首先先設置科目賬套：

然后再葉子科目下面配置賬戶：

12.4 開戶規則和入賬規則

所謂開戶規則其實就是誰應該開什么賬戶，那么我們就可以配置一個開戶規則表，定義每一類主體應該開通什么賬戶，即制定葉子科目；比如下面的配置會讓用戶在注冊后開通保證金賬戶和紅包賬戶

比如：

用戶—科目：保證金-用戶保證金

—科目：紅包-用戶紅包

入賬規則就是賬務請求來了，我們應該基于這個請求生成什么會計分錄，而一旦生成了會計分錄，那么會計分錄因為是帶科目的，就會找到對應的賬戶并且更新賬戶余額；如下面的入賬規則會讓收款成功的賬務請求生成2個分錄更新2個賬戶

記賬類型：訂單收款

生成分錄：銀行存款科目 借方；主營業務收入 貸方

金額：取記賬金額

這樣，當一筆訂單收款100請求記賬時，賬務處理就會創建一下分錄

借：銀行存款-工行112 100

貸：主營業務收入-快遞業務 100

12.5 設計試算平衡的邏輯

根據會計知識我們知道，試算平衡就是按照校驗規則去校驗借貸是否一致的校驗算法，然后得出下面的試算平衡結果表，我們也能看出來結果：

?

《新程序員》：云原生和全面數字化實踐50位技術專家共同創作，文字、視頻、音頻交互閱讀

總結

以上是生活随笔為你收集整理的支付产品必懂的会计基础及如何应用的全部內容，希望文章能夠幫你解決所遇到的問題。

如果覺得生活随笔網站內容還不錯，歡迎將生活随笔推薦給好友。