物料賬介紹

物料分類賬(Material Ledger)是SAP財務模塊的重要功能之一，用于對標準價計價的物料進行差異處理。激活ML后，系統會在"工廠+物料"層(或更細的層次)為每個物料建立子賬簿，記錄該物料在各個期間的數量、價值變化情況。月底運行完物料分類賬之后，系統自動對差異進行處理。物料分類賬滿足大多數企業對差異的處理需求，一般生產型企業均會啟用ML功能，極少有企業通過自開發的程序進行差異處理。

在SAP中半成品、產成品使都用標準價(價格控制S)計價，材料可以使用標準價(價格控制S)，也可使用移動平均價(價格控制V)。對于以S價計價的物料，月中物料收發以標準價生成會計憑證，同時會在物料分類賬中記錄每一物料的差異歸集情況，月末ML將歸集的所有差異按期末庫存和當期消耗的比例進行分攤。因此，對S價計價的物料，ML進行"全月加權平均"處理，這樣更符合實際。

例如物料A的標準價為10.00，期初庫存為10個，總金額為100.00。本月第一次采購10個的價格為13.00，第二次采購20個的價格為14.00，生產消耗18個，成本中心領用2個，月末庫存為20個。 這樣，物料A的平均成本為( 100 + 10*13 + 20*14 )/ 40 = 12.75。因此，月末庫存金額為255.00，計入生產成本的金額為229.50，成本中心消耗的金額為25.50。

差異分攤原理

上例演示了對物料A進行全月加權平均處理的邏輯，但實際上SAP是月中收集差異，月底處理差異。差異處理遵循如下三大邏輯：

1) 差異層層上卷：根據訂單的投入產出順序，原材料->半成品->產成品，ML將上一環節的差異逐層按相關的數量比例進行結轉；

2) 差異隨庫存走：應該由期末庫存承擔的部分，ML將對應的差異金額還原到存貨科目，將期末存貨還原成實際成本；

3) 誰消耗，誰承擔：當期消耗的存貨，ML對差異進行重估，將差異調整到原始消耗中。例如：物料投入到成本中心，差異重估到成本中心；物料銷售出庫了，差異重估到主營業務成本。

對于上例，SAP實際的處理邏輯為： 采購30個物料A時，計入材料科目的成本為300.00，同時ML記錄差異10*3 + 20*4 = 110.00；生產消耗18個時計入成本的金額為180.00，成本中心消耗2個時計入成本的金額為20.00；月底ML計算出每個物料的差異為110.00 / (10 + 10 + 20) = 2.75。運行ML之后，將18*2.75的差異調整至上級產品(差異層層上卷)，將2*2.75的差異調整到成本中心(誰消耗，誰承擔)，剩余差異調整到物料A(差異隨庫存走)。

經過ML處理后，正常情況下，月末差異科目余額為0。因此，一般運行完ML之后需要檢查差異科目余額是否為0，不為0需要進一步分析原因。

WIP重估功能

一般情況下，企業進行SAP功能設計時會盡量避免出現在制品，這樣可以簡化處理邏輯。但在有的情況下，WIP是無法避免的。根據邏輯，物料成本計入WIP后，其差異也應該計入WIP。ML可以激活WIP重估功能，實現WIP也承擔差異。

如果沒有啟用WIP重估功能。ML處理差異的邏輯是"完工產品承擔價差，WIP承擔量差"。 例如，半成品A投入產成品B，產出一個B需要一個A，當月訂單投入10個A，產出1個B。運行ML月結時，1個B會帶走10個A的差異，這不是很合理。所以，盡量避免出現在制品，如果避免不了需要評估是否啟用WIP重估功能。

物料計價方式

啟用ML之后，物料會計視圖中出現"價格確定"，如下圖，

如果物料采用V價，則價格確定維護2；如果物料采用S，則價格確定維護3。"V+2"和"S+3"是固定的組合，否則可能出現差異無法分攤的情況，如錯誤地維護為"S+2"。

一般情況下，建議原材料采用V價，半成品及產成品采用S價。如果企業原材料種類不多，價格波動大，需要對差異原因進行分析，建議原材料也采用S價。如果企業原材料種類繁多，使用S價計價時需要謹慎，因為采用S價的物料過多時，可能會降低ML運行的效率。

啟用ML之后，物料標準價格在一個期間只能發布一次，因為月底處理差異時需要以標準價為參照，如果有多個標準價，該以哪一個價格為準呢？ 啟用ML之后，物料標準價格發布也有限制，發布前不能有物料移動。

物料賬的不足

物料分類賬是SAP財務模塊的重要功能，解決了企業差異分攤的困擾。在國內，許多企業選擇啟用該功能，以實現實際成本核算。然而，ML還是有一些不完美的地方，例如：

1) 如果沒有啟用WIP重估功能，完工產品承擔價差，WIP承擔量差；

2) 發料到固定資產，ML無法將差異重估到原始的資產科目；

3) 如果啟用發出商品科目，貨物發出但未開票，ML將差異重估到主營業務成本，需要將這部分差異還原到發出商品。

針對以上問題，啟用ML后，需要設計相應的方案進行處理，盡量避免手工調整。常用的方法是開發程序進行自動處理。

總結

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